Фиктивное трудоустройство на работу и его риски

В обычной жизни с фиктивным трудоустройством на работу сталкиваются не так уж часто. У работодателей в этом случае тоже есть определенные риски, которые могут оказать плохое влияние на дальнейшую репутацию. Но желающих оформить отношения фиктивно хватает, несмотря на последствия.

Зачем используют эту схему?

Обращение к схемам актуально для ситуаций, когда работа нужна только документально.

Вот примеры таких ситуаций:

1. Женщины и девушки, получающие пособия максимального размера. Обычно они находятся в положении.
2. Родители, на которых возложили обязанность по уплате алиментов, у которых нет подходящего официального дохода.
3. Те, кто планирует оформить ипотеку, но не могут оформить справки о доходах.
4. Начальники в государственных, муниципальных учреждениях, имеющие доступ к заработным платам сотрудников.
5. Другие лица, для которых важен официальный статус без реальной работы.

Фикция: чем она отличается от официального трудоустройства?

Во время фиктивного трудоустройства не предполагается, что гражданин ведет реальную работу. Подчиненный не появляется на рабочем месте, хотя другие условия выполняются:

• оформление полного пакета документации;
• отчисление налогов с вознаграждения за труд.

О преимуществах и недостатках

Не зря фиктивные схемы получили большое распространение: оны выгодны для работников и нанимателей.

Преимущества для работника	Преимущества для работодателя
Можно получать большую неофициальную зарплату, но не тратить её на отчисления алиментов	Сведение налогов к минимуму. Ведь чем меньше база, подлежащая налогообложению официально – тем меньше придется платить налогов
Основная работа занимает не всё время, позволяет получить дополнительную прибыль	Кадровая документация не ведется в нужном объеме
Заработок на пенсии, без потери права на другие социальные выплаты	Отсутствие обязанностей и обязательств, у каждой из сторон по отношению к другой
Сотрудники не попадают под материальную ответственность
Иногда это приводит к получению больших сумм, чем при официальном взаимодействии

Но без существенных недостатков тоже не обошлось:

• велика вероятность того, что схема будет раскрыта;
• привлечение к реальной ответственности, если преступление раскрывается;
• реальный опыт на занимаемой должности не появляется.

Фиктивное трудоустройство: способы

Существует несколько способов для фиктивного получения рабочего места.

Способ	Описание, риски
Устройство на работу в течение декретного отпуска, а потом – оформление декрета	Сам факт трудовых отношений признается незаконным, если будет выяснено, что документы были оформлены только для повышения размеров пособий по беременности и родам.
Когда один из родителей устраивается на работу, чтобы платить хотя бы минимальные алименты, хотя получает другой вид заработка, который гораздо больше.	Этот способ используется для указания заведомо ложных сведений относительно реального заработка каждый месяц. Для гражданина выгодно то, что снижается сумма алиментов, которые выплачиваются реально.

Но такой вариант поведения допустим, когда руководитель – близкий знакомый или родственник гражданина. Ведь на управленца возлагают обязательства, связанные со всеми пособиями, направленными сотруднику.

Иногда таких работников принимают те, кто руководит государственными либо муниципальными учреждениями. Тогда велика вероятность, что работодатель не только не будет платить, но и присвоит себе вознаграждение, причитающееся гражданину.

Руководители могут сами предлагать варианты с фиктивным трудоустройством – когда фактически человек числится в штате, но на практике своих обязанностей не выполняет.

Иногда эта схема принимается при сотрудничестве с лицами, получившими одну из групп инвалидности. Начальник тогда присваивает деньги, предназначенные подчиненному. А сотрудник продолжает получать стаж для начисления пенсии в будущем.

Неофициальное трудоустройство граждан: что грозит руководителю?

На уровне законов сущность данного явления практически не регламентируется. Потому действия могут быть расценены как мошенничество с каждой из сторон.

При наличии доказательств в пользу фиктивного трудоустройства взыскивают полную сумму, переданную гражданину при такой незаконной схеме. Дополнительно действует система со штрафами. К уголовной ответственности работодателя могут привлечь, если докажут, что состоялся акт мошенничества, хищения средств, принадлежавших государству.

Нормы УК РФ применяются и к тем нарушителям, которые участвовали в создании поддельных документов.

Более жёсткие наказания применяются к тем, кто оказался виновным в неофициальном труде. Следующие виды наказаний применяются для нарушителей:

1. Запрет на работу в конкретной должности.
2. Лишение свободы на протяжении определенного времени.
3. Привлечение к выполнению принудительных работ.
4. Штраф в размере минимум 20% от налогов и других сумм, отобранных у государства.
5. Взыскание с руководителя всех сумм, которые он не уплатил, несмотря на действующий закон.
6. На 3 календарных месяца и больше приостанавливают полномочия.
7. Административные наказания в виде штрафов до 50 тысяч рублей.

Как можно доказать фиктивность трудоустройства?

Прежде всего, направляются официальные запросы в адрес сотрудников Пенсионного фонда. После этого можно увидеть, платятся или нет отчисления в этот орган. Если взносов на протяжении некоторого времени нет – значит, трудоустройство гражданина точно фиктивное.

Ещё один вариант – обращение к самой организации, чтобы предоставили следующие документы:

• трудовой договор;
• штатное расписание.

По ним легко посмотреть на должность и получаемый оклад. Оклад не должен быть меньше, чем минимальный размер оплаты труда для конкретного региона.

Расчетный листок с зарплатой тоже помогает понять, выполнялась ли работа фактически. Обычно такие просьбы направляются судебным приставам. Если они отказываются – то можно направить требования руководству либо уже составить исковое заявление.

Фиктивное трудоустройство на работу: примеры из судебной практики

Существуют определенные рекомендации, которые удалось выявить за последние несколько лет судебной практики.

Главное – проведение проверок сразу после получения подтверждающей информации о том, что совершено правонарушение. Потребуется попросить предъявить не только документы, но и провести опрос среди сотрудников по поводу того, сколько человек трудится фактически. Такая схема часто применяется к различным муниципальным образованиям.

Отдельно рассматриваются книги приказов по личному составу в том или ином случае. После этого внимательно изучается факт того, выполнял ли гражданин какие-либо обязанности реально. Хорошо, если проверяются официальные договоры, заключенные между сторонами.

Сотрудники проверяющих органов опрашивают подчинённых на предприятиях, которых можно разделить на две группы:

1. Сами трудоустроенные лица, которые знают о положении вещей либо нет.
2. Другие подчинённые, которые подтверждают либо опровергают факт выполнения каких-либо обязанностей.
3. Те, кто официально знал о том, что руководитель допустил нарушения.

Как можно разобраться в ситуации новому начальнику?

На первый взгляд, правильным было бы очистить штат от сотрудников, которых приняли фиктивно. Главное – заранее узнать о методах оформления.

Для этого важно найти ответы на несколько вопросов:

1. Какие договоры и документы имеются в организации в подтверждение факта?
2. Оформлялся ли на сотрудника табель по учету рабочего времени? Каким способом выплачивалась заработная плата, если она присутствовала?
3. Выполнял ли гражданин рабочие обязанности, остались ли какие-либо доказательства в пользу этого события?

В подобной ситуации существуют дополнительные доказательства того, что гражданин не приступил к обязанностям после подписания соглашения:

• докладные записки со стороны руководителя конкретного подразделения;
• акт об отсутствии подчиненного на рабочем месте.

После выявления всех обстоятельств сам руководитель может издать Приказ, где подтверждается сразу несколько фактов:

1. Признание недействительной записи в трудовой книжке.
2. Отмена приказа о приеме на работу.
3. Аннулирование трудового договора.

Документы становятся причиной, чтобы издать дальнейший приказ. Личное дело на сотрудника уничтожается, поскольку исчезают любые основания для хранения данных на конкретного гражданина. А вот трудовую книжку лучше всё же выдать.

Можно ли взыскать зарплату?

Заработную плату, излишне уплаченную гражданину, взыскать нельзя, согласно действующему закону. При некоторых обстоятельствах появляются исключения:

• неправомерные действия самого сотрудника, что установлено судом;
• суд установил, что гражданин виноват в простое, других видах невыполнения обязательств;
• появление счетных ошибок в документах.

С уволенных фиктивных сотрудников потребовать зарплату можно будет только в том случае, если аннулирован трудовой договор. Тогда получение денег будет считаться необоснованным обогащением.

Каждый гражданин сам выбирает форму труда, обладающую подходящими свойствами. Но лучше отказаться от схем с фиктивным видом трудоустройства, поскольку она скрывает в себе опасности для каждой из сторон.

Отсутствие социальных гарантий, задолженности по заработной плате – вот некоторые проблемы, с которыми могут столкнуться при таком подходе сами подчиненные. И они не могут обратиться в суд для защиты своих прав, поскольку для этого отсутствуют официальные основания.

Номинальный директор организации — формальный руководитель, в то время как истинным владельцем и руководителем фирмы является другое лицо. Об этом смотрите здесь:

Форма для приема вопроса, напишите свой

Чем опасны фиктивные операции: свежая судебная практика

Фиктивные работники

• ФНС проверяет обоснованность расходов на оплату труда
• Как снизить риски

Фиктивные посредники

• ФНС ищет фиктивные посреднические договоры
• Как снизить риски

Фиктивная цена

• ФНС отслеживает подозрительно низкие цены в договорах
• Как снизить риски

Фиктивные работники

ФНС проверяет обоснованность расходов на оплату труда

Зарплата сотрудников всегда считалась самым безопасным расходом с точки зрения налоговых рисков. И это логично: если работодатель заключил с сотрудником трудовой договор, то он обязан начислять и выплачивать ему вознаграждение. А его можно без проблем учесть при налогообложении и на ОСНО, и на УСН (ст. 255 НК РФ, пп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Чтобы документально обосновать эти расходы, нужен трудовой договор, приказ о приёме на работу, правильно заполненный табель учёта рабочего времени и расчётные ведомости. Всё просто.

Но недавно Верховный Суд РФ указал, что это справедливо только для тех работников, которые действительно трудятся в компании. Если же кадровые документы оформлены по всем правилам, но фактически сотрудники в компании только числятся, то и расходы на их зарплату при налогообложении учитываться не должны. Но как ФНС установит, что работники фиктивные, если есть все кадровые документы, которые подтверждают обратное?

В компании «Кошкин дом» числились повар Василий, кондитер Максим и пекарь Людмила. Все они были официально приняты на работу, у каждого был трудовой договор и табель учёта рабочего времени. Каждый месяц компания начисляла и выплачивала им зарплату, с которой начислялись страховые взносы и удерживался НДФЛ. Но при этом на балансе или за балансом у компании не было кондитерского цеха, где могли бы работать эти сотрудники. И вообще «Кошкин дом» — это книжное издательство, которое готовит книжки, а не пирожки.

Инспектор ФНС проверил компанию и установил, что штатное расписание не соответствует производственным мощностям. В реальности все «производственные» сотрудники на условиях полной занятости работали в ресторане «Три поросёнка». Издательство и ресторан размещались в одном здании, были связаны «перекрёстными» договорами аренды и принадлежали одной семье.

Когда инспектор выяснил, где на самом деле работали Василий, Максим и Людмила, он понял, зачем нужно было принимать их на работу в издательство. Оказывается, ресторан «Три поросёнка» применял «доходную» УСН. Таким незамысловатым способом владельцы издательства и ресторана, взаимозависимые лица, учитывали расходы на персонал при налогообложении.

Василия, Максима и Людмилу признали фиктивными работниками для издательства. Трудовые договоры с ними «Кошкин дом» заключал формально, фактически их работодателем был ресторан «Три поросёнка». Все кадровые документы по этим работникам тоже были признаны фиктивными, а значит, выплаты по таким договорам компания не имела права включать в состав расходов для налогообложения.

В итоге все суммы вознаграждений в пользу фиктивных работников и начисленные страховые взносы были исключены из расходов (Определение ВС РФ от 01.04.2019 № 309-ЭС19-2735 по делу № А60-11262/2018).

Компенсировать уплаченные за Василия, Максима и Людмилу страховые взносы у издательства не получится. В таких спорах ни инспекторы, ни судьи не настаивают на недействительности самих трудовых договоров. Речь идёт только о том, что работник по конкретному договору в реальности трудился в другой компании, причём делал это по указанию или с согласия своего официального работодателя. В конце концов, это именно работодатель не требовал от работника исполнения трудовых обязанностей, хотя имел на это полное право (ст. 15 и 22 ТК РФ). А раз так, то трудовой договор не может считаться незаключенным или недействительным.

Это значит, что все выплаты в пользу работника по такому трудовому договору облагаются страховыми взносами. И взносы, начисленные на зарплату фиктивным работникам, не считаются излишне уплаченными и возврату не подлежат.

Как снизить риски

Проблемы могут возникнуть не только у компаний, которые пытаются незаконно учесть расходы на персонал, но и у тех, кто передаёт работников взаимозависимым фирмам с законными бизнес-целями. Например, дочерней организации персонал требуется временно — на период пусконаладочных, ремонтных работ или в сезон.

Чтобы ФНС не признала сотрудников материнского юрлица фиктивными, нужно следовать нескольким простым правилам.

Правило 1. Оформляйте кадровые документы о направлении работника

Если компании находятся в разных местностях, то это может быть приказ о командировке, если в одном населённом пункте — подойдёт письменное распоряжение или поручение.

Правило 2. Заключайте с принимающей стороной договор

Отправить работника в другую организацию просто так нельзя. Под каждое такое направление должно быть юридическое обоснование — договор с принимающей стороной. В нём фиксируются обязательства работодателя, из-за которых и возникает необходимость отправить сотрудника в командировку.

Правило 3. Работа на другую фирму должна быть временной

Любая работа на другое юрлицо должна быть временной, причём не на бумаге, а фактически. В противном случае речь это будет аренда персонала, а это в большинстве случаев запрещено (ст. 56.1 ТК РФ).

Попытки выдать постоянную работу за временную ФНС с лёгкостью разоблачает. Для этого инспекторам достаточно допросить самих работников и их коллег по официальному и реальному месту работы (ст. 90 НК РФ).

Фиктивные посредники

ФНС ищет фиктивные посреднические договоры

Компании «Аладдин» и «Джафар» заключили договор комиссии. Его условия были настолько общими, что «Аладдин» мог совершать сделки как по продаже, так и по покупке. Круг товаров, с которыми «Джафар» поручил работать «Аладдину», тоже не был ограничен: «Аладдин» мог продавать и покупать абсолютно любые ковры, шелка и специи. Более того, договор комиссии был единственным документом, который оформлял посреднические операции. Ни заданий, ни поручений «Джафар» в рамках договора не оформлял и не передавал комиссионеру, а «Аладдин» не спешил перечислять «Джафару» деньги от продаж, указанные в отчётах.

После заключения договора комиссии «Аладдин» продолжил заниматься тем же, что делал раньше, — закупал товары у своих прежних поставщиков и продавал их на своём базаре. При этом «Аладдин» не разделял товары на собственные и комиссионные, а продавал их вместе.

Налоговый инспектор провёл расследование. Оказалось, что посреднический договор «Аладдина» и «Джафара» — фиктивный. Компании заключили его, чтобы «Аладдин» сохранил право на применение УСН.

Верховный Суд увидел здесь схему дробления бизнеса: компания снижает налоги при помощи договора комиссии. Он признал договор недействительным и постановил, чтобы всю выручку от «комиссионных» продаж включили в доходы комиссионера. В результате «Аладдин» утратил право на УСН и должен был уплатить доначисленные налоги (Определение ВС РФ от 22.07.2019 № 304-ЭС19-10461 по делу № А67-6778/2017).

В группе риска не только компании, которые уклоняются от уплаты налогов, но и добропорядочные компании. Признать договор фиктивным могут из-за обыкновенной юридической неграмотности и ошибки в выборе типа договора.

Чтобы снизить риск доначислений, добросовестным налогоплательщикам стоит при заключении новых договоров привлекать юристов, а также проводить экспертизу уже действующих договоров, чтобы проверить, соответствует ли выбранная договорная модель правилам ГК РФ и реальным отношениям с контрагентом.

Если обнаружатся несоответствия, переоформить договоры и пересчитать налоги лучше самостоятельно — это обойдётся компании дешевле, чем доначисления в ходе проверки.

Фиктивная цена

ФНС отслеживает подозрительно низкие цены в договорах

В зоне риска оказываются любые контрагенты, а не только взаимозависимые: ФНС доначислит налог, если обнаружит, что стороны намеренно занизили цену сделки (пп. 1 п. 2 ст. 54.1 НК РФ).

Сергей Лопахин решил купить вишнёвый сад у Полины Раневской. Кроме прекрасных вишнёвых деревьев, на участке стоял недострой, готовый всего на 6 %. Для Лопахина этот недострой не представлял никакой ценности, он хотел купить только сад, поэтому в договоре купли-продажи Раневская указала, что земля стоит 13,99 млн рублей, а недостроенный дом — всего 10 тыс. рублей. На самом же деле в строительство этого дома Раневская вложила 14 млн рублей. Чтобы не платить по сделке НДС, Раневская занизила стоимость дома и заложила её в цену вишнёвого сада, потому что продажа земли этим налогом не облагается (пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

При налоговой проверке схема, которую придумала Раневская, открылась. Выяснилось, что земельный участок специально был продан по цене ниже балансовой, и это привело к недоплате НДС. То, что Лопахину сам дом был не нужен, а налоговики не смогли доказать взаимозависимость Раневской и Лопахина или «серые» расчёты между ними, на решение судей не повлияло. В результате Раневской всё равно пришлось уплатить НДС, исчисленный с полной стоимости недостроенного дома (Определение ВС РФ от 04.06.2019 № 309-ЭС19-5047 по делу № А60-16106/2018).

Даже отсутствие взаимозависимости не защитит от доначислений, если цена по сделке настолько ниже рыночной, что её можно признать фиктивной. Если же договор с фиктивной ценой заключают взаимозависимые лица, то ФНС может доначислить налоги обеим сторонам сделки (Определение ВС РФ от 01.08.2019 № 305-ЭС19-11779 по делу № А41-45828/2017).

Практически любые манипуляции с ценами для налогоплательщиков весьма опасны. Способ снизить риски только один — иметь официальное подтверждение того, что цена сделки, исходя из всех её условий, действительно рыночная. Подтвердить это могут заключения оценщиков и любая информация из открытых источников: газет, сайтов объявлений.

Алексей Крайнев, налоговый юрист