Вексель от физического лица

Вексель от физического лица

Купля-продажа векселя между физическими лицами Описание ситуации:

Физическое лицо купило простой вексель у другого физического лица за наличный расчет.

Вопрос:

Какие документы необходимо оформить в рамках данной сделки?

Ответ:

При приобретении простого векселя считаем необходимым оформление следующих документов:

— договор купли-продажи простого векселя;

— акт приема-передачи простого векселя;

— передаточная надпись (индоссамент) на самом векселе.

В соответствии с п. 2 ст. 143 Гражданского кодекса РФ (далее по тексту — ГК РФ) вексель является ценной бумагой.

Согласно п. 1 ст. 454 ГК РФ к купле-продаже ценных бумаг применяются положения, предусмотренные параграфом первым гл. 30 ГК РФ, если законом не установлены специальные правила их купли-продажи. При этом в отношении купли-продажи простых векселей никаких специальных правил, за исключением правил о порядке передачи прав по векселю (путем совершения индоссамента), не установлено.

В договоре купли-продажи простого векселя, как и в любом другом договоре, необходимо согласовать его предмет, т.е. то, по поводу чего заключается договор. Это означает, что в договоре необходимо указать:

1) вид отчуждаемых ценных бумаг (вексель);

2) количество отчуждаемых ценных бумаг;

3) дата, номер и место составления ценных бумаг (векселей);

4) эмитент ценных бумаг (векселедатель);

5) номинал ценной бумаги (векселя);

6) наименование того, кому или по приказу кого должен быть совершен платеж;

7) срок платежа по ценной бумаге (по векселю);

8) указание места, в котором должен быть совершен платеж по векселю.

Также в договоре купли-продажи целесообразно указать стоимость (цену) передаваемого векселя и порядок его оплаты.

Акт приема-передачи, подписанный сторонами или их уполномоченными представителями, служит доказательством исполнения продавцом обязанности по передаче векселя как ценной бумаги в собственность покупателя.

В акте необходимо зафиксировать факт передачи векселя во исполнение конкретного договора купли-продажи, а также указать на отсутствие у покупателя каких-либо претензий к продавцу, связанных с исполнением договора. При этом в акте, как и в самом договоре, целесообразно указать все реквизиты переданного покупателю векселя.

Следует помнить, что при продаже простого векселя продавец передает покупателю как право собственности на вексель, так и удостоверенное векселем имущественное право на получение обусловленных векселем денежных сумм. При этом если сам вексель передается покупателю по акту приема-передачи, то права по векселю в соответствии с п. 3 ст. 146 ГК РФ передаются путем совершения передаточной надписи — индоссамента.

В соответствии с нормами «Положения о переводном и простом векселе» (утв. Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341) всякий вексель может быть передан посредством индоссамента, за исключением тех случаев, когда в тексте векселя имеется оговорка, исключающая его передачу по индоссаменту (например, «без права индоссирования», «передача в общегражданском порядке» и т.п.). В этих случаях удостоверенное векселем имущественное право может быть передано другому лицу только путем заключения договора об уступке права требования.

Индоссамент должен быть простым и ничем не обусловленным. Всякое ограничивающее его условие считается ненаписанным. Частичный индоссамент недействителен.

Индоссамент должен быть написан на самом векселе или на присоединенном к нему листе (добавочный лист). Он должен быть подписан индоссантом.

Индоссамент может не содержать указания лица, в пользу которого он сделан, или он может состоять из одной подписи индоссанта (бланковый индоссамент). В последнем случае индоссамент, для того чтобы иметь силу, должен быть написан на обороте переводного векселя или на добавочном листе.

Приветствую всех, кто читает мой блог! Сегодня я помогу вам разобраться с принципами оформления долговой расписки. Расскажу, как должны выглядеть бланки векселей и как не допустить ошибку при их заполнении.

Что такое вексель

Документ более функционален и надежен по сравнению с обычной долговой распиской:

  1. В качестве гаранта платежа по нему может выступать банк (ставится надпись «под аваль» на бланке).
  2. С помощью этой бумаги можно отсрочить платеж по товарной сделке, если не хватает средств на момент расчета.
  3. Вы можете передать обязательство по уплате своего долга третьему лицу, если сами кредитовали его.

Как видите, этот финансовый инструмент очень функционален, но требует тщательности при оформлении бланка.

Как он выглядит?

Согласно Женевской конвенции № 358 от 7 июня 1930 года «О едином законе о переводных и простых векселях», бланки таких обязательств должны включать следующие реквизиты:

  • метка «Вексель»;
  • наименование плательщика и держателя векселя;
  • наименование ремитента;
  • обязательство уплатить определенную сумму;
  • срок платежа и место сделки;
  • подпись векселедателя;
  • дата составления обязательства.

Сроки погашения

Если какой-либо из этих пунктов не зафиксирован на бланке, вексель может быть признан недействительным. В то же время есть ряд допущений:

  1. Если нет даты платежа, то документ подлежит оплате при предъявлении.
  2. Если место составления и место оплаты по обязательству не обозначено, то таковыми считаются адрес векселедателя и адрес плательщика соответственно.
  3. Если на вексельном бланке стоят подписи недееспособных лиц либо подложные росписи, то подписи остальных участников остаются действующими.

Внешний вид документа (все зависит от составителя) может отличаться, но правила заполнения должны быть соблюдены.

Что такое аваль и зачем он нужен

Например, надпись «под аваль» на лицевой стороне бланка означает, что если лицо, выдавшее вексель, не заплатит (или не сможет заплатить) по выданному обязательству, то за него заплатит банк (авалист). Банк выступает в качестве поручителя, если заключен договор об авалировании с векселедателем под оговоренную комиссию.

Правила заполнения

На бланке ценной бумаги в обязательном порядке должно быть написано слово «вексель». В тексте не нужно упоминать никаких условий, так как вексель – безусловное обязательство по оплате конкретной суммы. Еще одно условие – сумма к выплате указывается и цифрами, и прописью. В случае расхождения за основание берется прописная сумма.

Срок платежа необходимо указывать конкретной датой. Место платежа – также обязательный атрибут, чаще всего местом встречи указывают банк.

Заполненная форма закрепляется подписью векселедателя либо подписью директора и главного бухгалтера для юридических лиц.

На обратной стороне должны быть также указаны индоссаменты.

Нюансы и тонкости

Убедитесь, что рамки бланка и украшения не скрывают подписи: это исключит проблемы в будущем.

Иногда используется надпись «при предъявлении, но не ранее…». Если дата платежа не указана вовсе, то автоматически считается дата – 1 год с момента оформления обязательства.

Наиболее распространенные ошибки при заполнении

  1. Опечатки в личных данных, реквизитах.
  2. Ошибки в формулировках сроков платежа. Например, формулировка «не ранее конкретной даты» может быть использована, если оплата обозначена «по предъявлению», в случае же с конкретной датой выплаты долга эта оговорка может вызвать двоякое чтение.
  3. Исправления в сроке оплаты, так как порядок изменения сроков оплаты по безусловным обязательствам не предусмотрен.

Образец заполнения

Векселя условно делят на 2 типа: простой и переводной. Вне зависимости от типа ЦБ оформление должно быть только на бумажном бланке.

Простой включает в процесс оплаты двух участников – должника и получателя денег. Переводной же требует трех участников:

  • векселедателя;
  • держателя бумаги;
  • плательщика.

Векселедатель отдает письменный приказ об оплате обозначенной суммы. Процедура называется акцептом (обязательство оплатить переводной вексель по распоряжению третьей стороны).

Где можно скачать бланки

Можете воспользоваться нашими формами:

В интернете имеется много источников, где можно скачать бланки разного типа:

Все же я бы посоветовал использовать официальные источники, например http://prostoiveksel.ru/. Если вы планируете сотрудничать с банком (аваль, переводной вексель), то я бы рекомендовал запросить форму там.

Я надеюсь, вы узнали немного больше об этой долговой ценной бумаге. Вексельные отношения регулируются законодательными актами и подлежат оспариванию в суде в случае их неисполнения. От правильности заполнения векселя будет зависеть, получите ли в свои деньги в оговоренный срок.

Читайте и другие наши статьи, разбирайтесь в основах инвестирования и учитесь приумножать свой капитал. Подписывайте на мою рассылку и делитесь информацией об этом проекте в соцсетях.

Ценные бумаги предусмотрены для оптимизации работы конкретного предприятия. Коммерческие и некоммерческие фирмы выпускают векселя, чтобы улучшить платежно-расчетную политику. Формальная долговая расписка позволяет плательщику получить отсрочку исполнения обязательства. Такие льготы помогут преодолеть временный кризис, сохранить репутацию на рынке. Особенно часто используется простой вексель.

Общее определение

Ценный бланк, оформленный для удостоверения долгового обязательства, называется векселем. Этот документ не подтверждает действие конкретной договоренности, является обобщенной распиской, займом. По простому поручению распорядитель обязуется выплатить держателю условленную сумму. Если форма имеет переводной характер (тратта), то требование по выплате денежных средств предъявляет последний гражданин, предприятие, которые владеют активом.

Вексельное обязательство является абстрактным, эмитент обязуется в безусловном порядке исполнить законные финансовые требования держателя не позднее даты, указанной на бланке. Допускается досрочное исполнение расчета, если стороны приходят к такому соглашению по обоюдному решению. Можно продавать, покупать, переуступать задолженность. Фактически обязательство по векселю является строгим, формальным, представляет аналог приказа.

Эмитент – лицо, выпустившее бланк, признается плательщиком. Если форма простая, то исполнитель обязательства также считается векселедателем, по переводным требованиям документ выдается прежним владельцем. Физические и юридические лица, получившие в распоряжение вексельную форму, называются векселедержателями.

Для выпуска векселя плательщику не требуется разрешение других лиц, то есть обязательство формируется по частной инициативе исполнителя, в одностороннем порядке. Главная особенность долгового бланка – формальность. Задолженность окажется недействительной, если на бумажном носителе будет нанесен значительный дефект. Разрешить спор может только судебное разбирательство, поскольку фактически заемная обязанность продолжает существовать.

Нюансы оборота бланка

Процессуальная сторона вексельных правоотношений – комплекс специфических черт, характеристик, регламентов по урегулированию спорных моментов. Например, по процессуальным нормам возможно заявление протеста о досрочном совершении векселя до момента составления единого списка арбитражем.

Материально-правовая сторона взаимоотношений сторон с применением вексельных бланков представляет собой совокупность нюансов его применения, не используемых в других ситуациях. По условиям бланка должник обязан своевременно перечислить денежные средства предъявителю, несмотря на то, что до этого момента со стороны кредитора не было исполнено никаких обязательств. Поэтому держатель формы освобождается от необходимости оспаривать и доказывать действительность требований.

Для защиты своих интересов плательщик имеет право оперировать только теми нормами законодательства, которые применимы к вексельному праву. Например, допускаются предъявительские возражения по исполнению долговой расписки, если на ней выявлены значительные дефекты. Исходя из общих правил и нормативов, запрещается возражать по основаниям выдачи векселя.

Общегражданские обязательства передаются другим лицам на основании цессии, переуступки. Для вексельных правоотношений предусмотрена индивидуальная процедура замены лиц в правоотношении – индоссамент. Текущий держатель (индоссант) передает права и обязанности по владению вексельной формой другому пользователю, совершая специальную надпись на лицевой или оборотной стороне бланка. Если на шаблоне отсутствует пометка, ответственность остается за прежним владельцем.

Для защиты прав и интересов участников вексельного взаимоотношения предусмотрена система поручительства – аваль. Любой из граждан, организаций вправе поручиться за должника, то есть принимает на себя полностью или частично долговые обязательства. Допускается предоставление залога: недвижимости, дома, оборудования и пр. Если плательщик окажется неспособным перечислить деньги в назначенный день, поручитель перечислит их по первому требованию кредитора.

Структура документа

Бланк простого векселя является гарантом имущественных прав лица, которому он принадлежит (ст. 815 ГК РФ). Форма представляет собой структурированный список, характеризующий долговое обязательство. Говоря простым языком, на листке бумаги прописывается, сколько один участник сделки взял взаймы у другого. Возможность погашения и исполнения имущественного обязательства появляется только при предъявлении держателем оригинала векселя.

Бланк простого векселя можно купить в специализированных компаниях, банке, типографии. Бумажный формуляр должен содержать особенные элементы защиты, чтобы минимизировать риски фальсификации. Перечислим базовые реквизиты, содержание которых является обязательным для образца векселя:

  • Наименование формуляра (фраза или слово прописываются на национальном языке составителя).
  • Серия и номер бланка в регистрационной описи.
  • Величина денежного обязательства цифрами.
  • Адрес составления формуляра.
  • Наименование исполнителя, принимающего обязанность перечислить деньги в назначенный срок.
  • Расшифровка суммы задолженности прописью с указанием величины процентного вознаграждения.
  • Имя предъявителя, для кого выписывается настоящий документ (ссылка на вероятность представительства).
  • Срок исполнения вексельного обязательства при предъявлении.
  • Место, где планируется погашение задолженности (детализация до квартиры, домофона, помещения или ссылка на регион, местность пребывания).
  • Подписи уполномоченных представителей составителя (гражданина, руководителя, главного бухгалтера для предприятий).
  • Печать для организаций.

На левой границе допускается пропечатывание полей для заполнения аваля. Достаточно трех стандартных строк:

  • Адресат поручительства.
  • Личная подпись авалиста с расшифровкой.
  • Печать и дата внесения надписи.

Образец стандартного переводного векселя не имеет существенных отличий от вышеописанной формы. Этот документ дополняется строками о местонахождении векселедателя. На правом поле бумаги вносятся строки для проставления акцепта, согласия на обработку платежа. Исполнитель проставляет сумму, подлежащую оплате, и дату погашения долговой расписки. Обязательство заверяется подписью акцептанта, разрешено указание важных примечаний. Для исключения ошибок можно в качестве примера скачать образец заполнения простого векселя, эмитированного юридическим лицом.

Регламент заполнения

В 2018 г. российское законодательство не запрещает векселедателю заполнить документарное обязательство любым из способов: от руки или с использованием электронно-вычислительной, печатаной техники. Важно разборчиво, четко и правильно оформить все поля, чтобы в дальнейшем у предъявителя не возникло проблем. Юридически чистые документы исполняются безапелляционно. Не допускается составление формы в электронном виде, ценный бланк может существовать исключительно в бумажном виде.

Обязательных требований по качеству бумаги, наличию и количеству защитных элементов не предъявляется. Плательщик по собственному усмотрению применяет знаки, придающие формуляру уникальность, неповторимость, защиту от фальсификации. Если на бланке речь идет об обязательстве существенного размера, стоит задуматься о защищенности векселя от подделок.

Важно понимать, что вексельные реквизиты являются обязательными для заполнения. Если на бумаге не будет отражен один из элементов, она будет признана недействительной. В этом случае векселедержателю или получателю ценного актива по системе индоссирования придется обратиться в суд для защиты интересов. Такие ситуации чреваты негативными последствиями: отказ удовлетворения иска, временные и финансовые затраты.

Вексельная метка (слово «вексель») является обязательным реквизитом долговой расписки, независимо от языка составления. Необходимо правильно прописать этот термин на иностранном языке, чтобы при переводе не утратился смысл. В отношении денежного измерения обязательства запрещено использовать натуральные измерители и условные величины. Задолженность выражается в официальной валюте, разрешенной на территории государства регистрации составителя.

Например, вексель обеспечивает обязательство по микрозаему. На листке бумаги прописывается сумма долга в евро. В момент погашения предъявитель получит сумму денежных средств, пересчитанных в рубли по официальному курсу валюты.

Если разнятся суммы, указанные цифрами и прописью, то при исполнении обязательства за верную берется вторая величина, указанная словами. Когда на бланке нанесено одновременно несколько надписей с суммами, за правду принимается наименьшая из величин. Периодичность выплаты определяется конкретной датой, часом, числом дней от момента составления или по факту предъявления.

Некоторые составители намеренно указывают неточные данные по погашению задолженности, чтобы избежать ответственности и признать бланк в дальнейшем недействительным. Особенно важно в векселе четко прописать место осуществления передачи денежных средств, чтобы избежать проблем с кредитором и контролирующими органами.

Особенности использования

По правовой природе векселя очень похожи на облигации. Отличием является то, что вексельное обязательство выражено в денежном эквиваленте, а облигационное представляет собой долю участия в конкретном акционерном обществе. К тому же облигации, в отличие от векселей, подлежат обязательной государственной регистрации.

Вексельную форму можно просто скачать в интернете абсолютно бесплатно, распечатать на чистом листе. Заполнение рекомендуется поручить юристу. Быстро и дешево заполнить необходимый бланк помогут специализированные агентства. Бумаги с элементами защиты обойдутся плательщику дороже.

На практике вексельные бланки чаще всего сопровождают товарообменные операции, но допускается использование формы в качестве обеспечения по кредиту. Эмитент выпускает ценную бумагу и использует ее в качестве платежного инструмента по любым сделкам. Держатель имеет право путем индоссамента использовать этот формуляр в собственных взаиморасчетах с контрагентами, по ссудам и кредитам.

По действующему законодательству допускается утверждение определенного процента за пользование денежными средствами. Кредитор в момент погашения задолженности помимо суммы выплаты получит дисконтное вознаграждение. Если доход получен физическим лицом, то он подлежит обложению подоходным налогом. Организации отражают проводками внереализационную прибыль и включают ее в налогооблагаемую базу.

Если стороны заключили официальный договор, то передача векселей осуществляется по акту. Когда участником сделки становится предприятие, обязателен возмездный характер правоотношения, поскольку дарение запрещено. Например, по векселю взыскатель приобретает право требования денег за поставленный товар. Когда плательщик не погасил законное требование, уклоняется от его исполнения, кредитор предъявляет протест. Не запрещается производить новацию векселя другими обязательствами или новыми ценными бумагами.

Продажа бланков простых векселей в пользу третьих лиц на территории РФ не облагается НДС. Доходы от сделки с ценной бумагой включаются в базу налогообложения в полной сумме, включая дисконт. Продавать бланк можно любому заинтересованному лицу. Векселя учитываются по факту получения товаров, работ, услуг, финансов, которые они обеспечивают. Закрытие учета осуществляется в момент погашения или возврата векселедателю.

Простой вексель – обеспечительный бланк, который может быть составлен на чистом листе или с защитными элементами. Обязательным условием действительности формы становится наличие всех реквизитов, целостности бланка. Допускается переуступка долга, продажа ценной бумаги. Доходы, полученные в виде процентов от вексельной суммы, подлежат налогообложению.

О правилах составления векселя будет рассказано в видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Сущность векселя

Мы часто в сфере экономики имеем дело с малознакомыми терминами. Одним из таких терминов является «вексель». Многие люди о векселе слышали. Меньше людей знают, что это такое. И еще меньшее количество людей имели дело с векселями. Даже среди специалистов в отрасли экономической науки нет единства в определении правовой и экономической природы векселя.

Векселем называется ценная бумага, которая содержит безусловное долговое обязательство векселедателя выплатить векселедержателю (кредитору) в указанное время денежные средства в размере, обозначенном в векселе.

По своей сути вексель – не что иное, как долговая расписка стандартного, узаконенного образца. Как ценная бумага, вексель имеет определенную законом форму. Он должен заполняться на государственном языке той страны, где выдается или где буде производиться выплата денег (погашаться). Использоваться вексель может в качестве средства оплаты, средства накопления (депозитный вексель). Векселя могут продаваться, обмениваться и покупаться на рынке ценных бумаг.

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Особенности вексельного законодательства

Использование (хождение) векселей регулируется соответствующим законодательством и подзаконными нормативно-правовыми актами. Вся совокупность этих нормативных документов носит название вексельного законодательства.

Каждое государство имеет свою нормативно-правовую базу, регулирующую хождение векселей. Базовые положения вексельного законодательства закреплены в Международной Женевской Конвенции по вексельному обращению. На ее основе принимались законы о вексельном обращении в СССР в $1934$, $1937$ и $1938$ годах. В Российской Федерации в $1997$ году был принят Федеральный закон «О переводном и простом векселе».

Несмотря на наличие вексельного законодательства, зачастую суды применяют и другие законы, регулирующие экономическую деятельность граждан и предприятий. Поэтому использование векселей на постсоветском пространстве еще не приобрело такого широкого масштаба, как в других развитых странах мира.

Классификация векселей

По своему предназначению, оформлению и видам обеспечения долговых обязательств векселя бывают различных видов:

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

  • простые и переводные,
  • внешние и внутренние,
  • товарные и финансовыми.

Кроме того, выделяют векселя:

Некоторые экономисты считают, что главное в векселе – это содержащееся в нем долговое обязательство. А все остальное – это лишь частные проявления различных форм кредитно-финансовых операций.

Особенности векселя физического лица

Вексель, как ценная бумага государственного образца, через центральный банк государства предается коммерческим банкам. А уже в коммерческих банках векселя могут приобретаться юридическими и физическими лицами. Продавать бланки векселей могут только лица, имеющие специальные сертификаты на проведение подобных операций.

В соответствии с действующим ныне законодательством, в России выпускать вексель могут лишь банки. Но физические лица могут их приобрести в банковских учреждениях. Для заполнения векселя необходима помощь специалиста. В противном случае вексель может быть признан недействительным. Именно поэтому физические лица заполняют вексель в банках, с соблюдением всех необходимых реквизитов.

Во многих случаях использование физическими лицами векселей позволяет снизить налоговую нагрузку, оформить рассрочку уплаты подоходных налогов или отсрочить их уплату. Физические лица могут использовать векселя при дарении, продаже, обмене. Облегчает применение векселя тот факт, что векселедержатель не обязан в судебном порядке доказывать происхождение векселя. Поэтому вексель можно использовать и при расчетах между физическими лицами – предавать право на получение долгов или оплачивать поступление товара не привлекая основной капитал.

Подобная широта спектра применения векселей очень выгодна частным предпринимателям, так как позволяет оперативно решать многие кредитно-финансовые вопросы оперативно, без излишне бюрократии.

Так и не нашли ответ
на свой вопрос?

Просто напиши с чем тебе
нужна помощь

Источник: Центр структурирования бизнеса и налоговой безопасности taxCOACH

Несмотря на то, что наибольшее хождение в России сегодняшнего дня имеют банковские векселя, а не векселя, выпущенные физическими либо юридическими лицами, данный инструмент налогового планирования нельзя недооценивать. Более того, в некоторых случаях вексельная схема является чуть ли не единственным законным вариантом поведения, позволяющим снизить налоговую нагрузку, а также отсрочить либо рассрочить уплату налогов с доходов.

Получение такого эффекта становится возможным ввиду двойственной природы векселя, традиционно представляемой теоретиками права в качестве его главной, уникальной особенности.

Двойственность природы векселя состоит в следующем:

📌 Реклама Отключить

1) с одной стороны, вексель — это ценная бумага, но бумага особенная — удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство обязанного по векселю лица (векселедателя или акцептанта) уплатить векселедержателю определенную денежную сумму в определенное время (ст.143 ГК РФ);

2) с другой стороны, вексель — это имущество, выступающее предметом сделок — купли-продажи, дарения, мены.

Рассмотрим каждую из указанных ипостасей векселя подробнее.

Словосочетание «ничем не обусловленное обязательство» указывает на абстрактный характер вексельного обязательства, т.е. на отсутствие у векселедержателя обязанности доказывать, откуда он получил вексель и рассчитался ли за него; должник в любом случае обязан оплатить предъявленный ему вексель.

📌 Реклама Отключить

Более того, поскольку чаще всего векселя передаются от одного лица к другому на основании бланкового индоссамента (т.е. без указания лица, приказу которого должен платить должник), любое лицо, владеющее векселем, признается его законным держателем, т.е. зачастую невозможно проследить всех владельцев конкретного векселя (особенно если это физические лица, не обязанные вести бухгалтерский учет), что и позволяет предпринимателям решать те или иные задачи.

Как любая ценная бумага, вексель должен соответствовать установленной для него форме и содержать совершенно конкретные реквизиты, перечисленные в Положении о простом и переводном векселе. В то же время, вексель может быть составлен на простом листе бумаги, т.е. использование специальных бланков не требуется. Многие бухгалтеры и некоторые юристы до сих пор ошибочно пытаются искать в продаже типографские бланки векселей и транслируют эту проблему руководителям, тем самым лишая их возможности применения векселей в хозяйственной практике.

📌 Реклама Отключить

Еще раз подчеркнем: никаких ограничений по выпуску векселей для физических и юридических лиц не существует, а номер векселя не является его обязательным реквизитом. Поэтому любой желающий в любое время может выпустить свой вексель.

Продолжая разбирать определение векселя, содержащееся в ст.143 ГК РФ, отметим, что денежное обязательство, удостоверенное векселем, имеет заемный характер, т.е. свидетельствует о наличии заемных отношений между должником и векселедержателем (ст.815 ГК РФ). При этом не важно, что конечный векселедержатель — это совсем не то лицо, которому изначально был выдан вексель, — при передаче векселя переходит и право требования по нему.

Однако необходимо помнить, что нормы о займе являются лишь дополнительными по отношению к специальным вексельным нормам, которые всегда имеют приоритет. Более того, правила о займе могут применяться лишь в части, не противоречащей правилам о векселях.

📌 Реклама Отключить

Рассматривая вексель как имущество, необходимо отметить, что бытует заблуждение о возможности продажи собственного векселя. Иными словами, довольно часто договором купли-продажи собственного векселя пытаются прикрыть заемные отношения, чтобы иметь возможность учесть расходы на приобретение ценной бумаги в целях налогообложения прибыли.

Между тем, заключение подобных договоров экономически бессмысленно — как можно продавать собственный долг (вспоминаем заемный характер вексельных отношений)??? Ну и, конечно, налицо противоречие вышеупомянутой ст.815 ГК РФ, прямо указывающей на экономическую суть вексельного обязательства.

Итак, мы договорились о том, что продажа собственного векселя невозможна. А вот обратная операция — выкуп собственного векселя — как раз оправданна. Прежде всего, такая сделка имеет смысл, если должнику становится известно о нахождении его векселя, по которому срок платежа еще не наступил, у третьего лица. В этом случае должник может предложить векселедержателю выкупить такой вексель ранее срока платежа, что выгодно обеим сторонам — должник избежит уплаты процентов по векселю, а кредитор получит исполнение по денежному обязательству ранее установленного срока.

📌 Реклама Отключить

Вексель выкуплен самим должником (или получен им по иному основанию). Какова его дальнейшая судьба?

Казалось бы, в данном случае имеет место совпадение должника и кредитора в одном лице, что является безусловным основанием для автоматического прекращения вексельного обязательства (ст.413 ГК РФ). Однако нельзя забывать о ч.1 ст.142 ГК РФ, которая говорит о том, что осуществление или передача прав по ценной бумаге возможны только при ее предъявлении.

Таким образом, чтобы прекратить вексельное обязательство («погасить» вексель), должник должен предъявить его самому себе, т.е. выразить свою волю. Осуществление подобной операции невозможно без составления какого-либо распорядительного документа руководителем организации (приказ, распоряжение). Отсутствие подобного документа означает, что вексель не погашен и может использоваться в дальнейших хозяйственных операциях, например, в качестве средства платежа.

📌 Реклама Отключить

С точки зрения налогообложения определенный интерес представляют операции, в которых вексель используется в качестве средства платежа. Причем при расчете собственными векселями и векселями третьих лиц налоговые последствия будут различными.

1. Получение в оплату товаров (работ, услуг) собственного векселя должника.

В этом случае обязательство по оплате товаров (работ, услуг) прекращается (налогообложение данной операции происходит в общем порядке — при методе начисления у поставщика возникает доход от реализации, у покупателя — расход), а между поставщиком и покупателем возникают заемные обязательства, удостоверенные векселем.

В соответствии с п.12 ст.270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются, в том числе, расходы в виде средств, переданных по договорам кредита или займа, включая долговые ценные бумаги, т.е. векселедержатель не сможет отнести на расходы затраты по приобретению векселя, а у векселедателя не возникнет налогооблагаемого дохода (подп.10 п.1 ст.251 НК РФ).

📌 Реклама Отключить

Предположим, что векселедержатель не желает ждать наступления срока платежа по полученному векселю и решает его продать. При этом он обязан заплатить налог на прибыль с вырученных сумм на основании п.1 ст.280 НК РФ. Однако как быть с затратной частью, которую мы ранее не учитывали при налогообложении? Абзац 3 п.2 ст.280 НК РФ позволяет учесть расходы на приобретение векселя одновременно с доходом, т.е. при реализации векселя по номиналу налога к уплате не возникнет.

2. Получение в оплату товаров (работ, услуг) векселя третьего лица.

При использовании векселя третьего лица как средства платежа имеют место две встречные сделки — приобретение товаров (работ, услуг) и реализация векселя, не влекущая возникновения заемных отношений между поставщиком и покупателем. В этом случае налоговые последствия будут обычными — у поставщика возникнут доходы от реализации и, одновременно, расходы на приобретение ценной бумаги, а у покупателя — расходы на приобретение товаров (работ, услуг) и доходы от реализации ценной бумаги.

📌 Реклама Отключить

Очень интересной с точки зрения налогообложения является операция по выплате дивидендов векселями третьих лиц. Сразу оговоримся, что для нас выплата дивидендов собственными векселями предприятия лишена какого-либо экономического смысла, хотя некоторые специалисты допускают подобные варианты поведения, мотивируя это наличием балансовой прибыли, не подкрепленной наличием денежных средств на расчетном счете.

На наш взгляд, в подобных ситуациях, во-первых, отсутствуют объективные основания для принятия решения о выплате дивидендов, а во-вторых, абсурдным выглядит «бумажное» (отраженное только в документах) привлечение заемных средств от участников за счет причитающихся им выплат, с которых, к тому же, будет необходимо уплатить налог с доходов.

Еще один важный момент, который следует отметить до начала рассмотрения налоговых последствий выплаты дивидендов векселями, — что привлекательной такая операция является исключительно при получении дивидендов физическими лицами. Но обо всем по порядку.

📌 Реклама Отключить

По общему правилу, дивиденды подлежат налогообложению по ставке 9% (подп.2 п.3 ст.284, п.4 ст.224 НК РФ). Если дивиденды выплачиваются векселем юридическому лицу, то с его стоимости необходимо уплатить налог с доходов.
Если же получателем «дивидендного» векселя выступает физическое лицо, то непосредственно в момент получения векселя доход у него не возникает:

Организация-плательщик дивидендов не имеет возможности произвести удержание НДФЛ, как это предписывает п.2 ст.214 НК РФ, вексель в данном случае не рассматривается как доход в натуральной форме, поскольку рассматривается не как имущество, а как долговая ценная бумага.

В этой связи Президиум ВАС РФ указал в своем постановлении от 11.04.2000 г. №440/09, что при получении векселя физическим лицом облагаемый НДФЛ доход возникает у него только в момент фактического получения им денежных средств по векселю. Таким образом, выплата дивидендов векселями третьих лиц позволяет отсрочить либо рассрочить уплату НДФЛ на срок, приемлемый для физического лица. Если же физическое лицо-получатель дивидендов имеет статус индивидуального предпринимателя и ведет хозяйственную деятельность, он может не предъявлять вексель к платежу, а использовать его в расчетах как средство платежа. В случае применения ИП УСН налоговые последствия будут следующими:

📌 Реклама Отключить

— при объекте «доходы» необходимо будет уплатить налог 6% с реализации ценной бумаги, налог с дивидендов не возникнет, т.к. денежные средства по векселю не получены;

— при объекте «доходы, уменьшенные на величину расходов» возникнет доход от реализации ценной бумаги и расходы на приобретение товаров (работ, услуг), т.е. налоговая база будет равна нулю.


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *