Оплата работы во время больничного

Оплата работы во время больничного

Нюансы оплаты работы во время больничного листа

Выход на больничный предполагает временную нетрудоспособность. Именно в связи с ней начисляются соответствующие компенсации. Но какие выплаты положены сотруднику, если он выходит на службу в период действия больничного листа? В законе дан довольно туманный ответ на этот вопрос, но все-таки правильный порядок действий существует.

Заболевший сотрудник вышел на работу: начислять зарплату или пособие?

Зарплата или пособие? В любом случае работодателю нужно выбрать один из этих вариантов. Начислять одновременно и компенсацию по больничному листу, и зарплату нельзя, так как по ФЗ от 29.12.2006 № 255 одна выплата призвана заменять другую. То есть в период, когда сотрудник лишен трудового дохода, он получает пособие. Эти выплаты являются взаимоисключающими.

Ряд работодателей уверены, что начислять нужно пособие. Оперируют они следующими аргументами:

  • В статье 183 ТК РФ ясно сказано, что работодатель обязан выплачивать пособие на всем протяжении больничного, длительность которого может быть определена только врачом. Только специалист может точно определить, трудоспособен ли человек. Поэтому то, что сотрудник выходит на службу во время больничного, вовсе не свидетельствует о его трудоспособности.
  • Больничный лист предполагает освобождение от работы: у сотрудника нет обязанности выходить на службу. Добровольный же труд, когда человек приходит на службу по своему желанию, работодатель оплачивать не обязан.

Все эти аргументы имеют место, однако, несмотря на них, работодатель обязан выплачивать именно зарплату. Обосновывается это следующим образом:

  • Труд работника нельзя назвать добровольным в полной мере. Связано это с тем, что период больничного все равно остается рабочим. Так он обозначен в локальном трудовом распорядке. Это не отпуск или выходной. Нахождение на больничном, согласно пункту 3 статьи 5 ФЗ от 21.11.2011 №323 и статьи 3 ТК РФ, не может быть запретом на труд. Трудящийся имеет право сам решать, будет ли он использовать дни вынужденного отдыха.
  • Согласно пункту 3 статьи 37 Конституции и статьи 56 ТК РФ работодатель обязан выплачивать сотруднику зарплату за работу. Трудящийся, который выполняет свои трудовые обязанности, должен получить соответствующее вознаграждение. Обязанность выплаты зарплаты установлена также статьями 22 и 129 ТК РФ.

ВНИМАНИЕ! Зарплата в период действия больничного листа начисляется по стандартной ставке. Связано это с тем, что в данной ситуации сотрудник не работает сверхурочно. Его труд соответствует внутреннему рабочему распорядку в компании и нормам. Данное правило указано в статьях 107, 152-153 ТК РФ.

Является ли нарушением замена ЗП пособием?

С первого взгляда, за начисление пособия вместо ЗП работодателю ничего не грозит. Руководитель просто не отображает в табеле дни, в которые сотрудник фактически работал. И в самом деле, если сотрудник настроен лояльно, ничего не будет. Но работник, недовольный небольшими размерами начислений, может обратиться в трудовую инспекцию. В этом случае у компании могут возникнуть проблемы.

Трудящемуся достаточно предоставить инспекторам доказательства того, что он находился на службе в период действия больничного листа:

  • Свидетельские показания.
  • Переписку с рабочего места.
  • Подписи на документах.
  • Оформленный путевый лист.
  • Оформление возврата денег в кассу.

Если трудовая инспекция установит, что работодатель не выплачивал зарплату сотруднику (даже при начислении пособия), назначается административный штраф. Наказание оговорено в статье 5.27 КоАП РФ. После рассмотрения жалобы сотрудника придется начислить ему не выплаченную ранее зарплату. Размер пособия по больничному листу уменьшается на количество отработанных смен. Если компенсация зачтена в счет страховых взносов, образуется недоимка. Придется выплачивать пени на нее, а также штраф. Таким образом за неправильное действие работодатель может понести существенные убытки. Поэтому лучше изначально делать все правильно. Выплата пособия вместо зарплаты практически не приносит никаких выгод, зато может привести к расходам в дальнейшем.

Можно ли вызвать сотрудника с больничного?

Можно ли заставить специалиста выйти на работу, когда он находится на больничном? Нет, это строго запрещено. Человек имеет право находиться дома на протяжении всего больничного. Привлечение к работе в данном случае будет считаться нарушением, которое карается штрафом (статья 5.27 КоАП РФ). Запрет на принуждение к труду оговорен в статье 4 ТК РФ. Однако редкий руководитель оформляет официальный приказ о вызове человека с больничного. Обычно, если на то возникла производственная необходимость, с сотрудником пытаются договориться, то есть это неформальная просьба. Основная мотивация сотрудника – денежная. Работнику обещают определенное финансовое вознаграждение.

ВАЖНО! Работодателю нужно учитывать все риски вызова работника с больничного. В частности, если болезнь сотрудника усугубится в связи с продолжением деятельности, он может взыскать с компании материальную компенсацию. Данное право оговорено статьями 232-233, 237 ТК РФ.

Какие вознаграждения могут выплачиваться?

Обычно работодатели выплачивают сотрудникам, вышедшим с больничного раньше срока, следующие компенсации:

  • Материальную помощь. Работодатель имеет право оказать своему сотруднику материальную помощь. Если размер помощи будет меньше 4 000 рублей, сумма не будет облагаться НДФЛ согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ.
  • Премию. Начисляется за период до или после больничного. Премия не может назначаться в период временной нетрудоспособности, так как у налоговой возникнут вопросы, за что она выплачена. Вознаграждение должно соответствовать пунктам локального акта о премировании. Деньги не могут выдаваться на основаниях, отсутствующих в акте.

Некоторые работодатели предоставляют сотрудникам за преждевременный выход с больничного возможность брать «неформальные» отгулы, во время которых начисляется зарплата.

Можно ли не допускать сотрудника до работы?

Многие компании, во избежание путаницы, вовсе запрещают сотрудникам выходить на работу в период открытого больничного. Соответствующий запрет вписывают в локальные акты предприятия. Можно ли это делать? Существует два противоположных взгляда на проблему:

  • Нельзя. Связано это с тем, что данное условие ухудшит положение сотрудника, а это недопустимо согласно статье 8 ТК РФ. Работодатель по статье 22 ТК РФ обязан предоставить сотрудникам возможности для работы. Статья 76 ТК РФ раскрывает перечень условий, при которых работника можно не допускать к труду. В этот перечень не входит нахождение на больничном.
  • Можно. Рострудом было дано объяснение, согласно которому трудящегося можно не допускать к работе. Если работник все-таки пришел, ему вручается уведомление о его обязанности соблюдать больничный режим.

Сотрудник, нарушивший положение локального акта, может быть наказан. В качестве наказаний применяется лишение прибыли или дисциплинарное взыскание.

К СВЕДЕНИЮ! Обычно все финансовые вопросы, связанные с работой во время больничного листа, оговариваются сотрудником и работодателем неформально.

Оплата и учет выходов на работу во время болезни

В работе бухгалтеру и кадровику приходится сталкиваться с разными неоднозначными и проблемными ситуациями. Одна из них возникает в случае, когда сотрудник имеет больничный лист, но при этом в дни, приходящиеся на период временной нетрудоспособности, выходит на работу. Может, работник незаменимый, и руководство фирмы в связи с производственной необходимостью настоятельно попросило его об этом. А может, работник сам хотел проявить рвение и ходил на работу, не сообщая никому о больничном, но когда его закрыли, он предъявил его для оплаты. Вне зависимости от причин встает один и тот же вопрос: как в этом случае оплачивать работу и больничный? Можно ли заплатить обе суммы или нужно выбрать что-то одно? Является ли выход на работу в период временной нетрудоспособности основанием для отказа работнику и в оплате больничного, и в выплате заработной платы?

Комментарий к Письму Минфина России от 04.06.2012 N 03-03-06/4/57 «О вопросах социального обеспечения работников и учете расходов на оплату труда в период временной нетрудоспособности в целях налогообложения прибыли»

Организация спросила

В комментируемом Письме организация-работодатель задала вполне конкретный вопрос, приведя фактические обстоятельства дела. А они таковы. Работнику был выдан листок нетрудоспособности на период со 2 по 27 февраля 2012 г.
Однако со 2 по 6 февраля 2012 г. работник находился на рабочем месте, о чем свидетельствует табель учета рабочего времени, а также работа, выполненная работником.
Вполне естественно, что у бухгалтера возник вопрос: в каком порядке нужно выплатить работнику пособие по временной нетрудоспособности? Организация рассматривала два варианта:
— выплатить пособие за весь период со 2 по 27 февраля 2012 г. в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;
— выплатить заработную плату за период со 2 по 6 февраля 2012 г. и лишь с 7 по 27 февраля 2012 г. — пособие.
Причем во втором случае возникает дополнительный вопрос: а можно ли заработную плату, выплаченную работнику за период со 2 по 6 февраля 2012 г., учесть в расходах при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль?

Финансисты разъяснили, но… не ответили

К сожалению, прямого и конкретного ответа на поставленные вопросы финансисты в очередной раз не дали.
Прежде всего они напомнили, что в соответствии с Регламентом Минфина России (утв. Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н) в ведомстве не рассматриваются по существу обращения организаций по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства РФ и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Тем не менее чиновники посчитали нужным обратить внимание на следующие нормы законодательства.
Во-первых, при временной нетрудоспособности работодатель выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ).
Во-вторых, для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам застрахованное лицо представляет (п. 5 ст. 13 Закона N 255-ФЗ):
— листок нетрудоспособности, выданный медицинской организацией по форме и в порядке, которые установлены федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования;
— справку (справки) о сумме заработка, из которого должно быть исчислено пособие, с места (мест) работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (у других страхователей).
В-третьих, как разъяснялось в п. 17 Письма ФСС РФ от 28.10.2011 N 14-03-18/15-12956, листок нетрудоспособности выполняет двойную функцию, являясь финансовым документом, служащим основанием для назначения и выплаты пособий, и удостоверяет нетрудоспособность граждан, подтверждая их временное освобождение от работы.
В-четвертых, основанием для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности является нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом (пп. 1 п. 1 ст. 8 Закона N 255-ФЗ).
И наконец, на основании пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы работодателя по выплате в соответствии с законодательством РФ пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни болезни работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Законом N 255-ФЗ. Оплата производится только в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

В чем сложность?

На самом деле поднятый в данном Письме вопрос весьма неоднозначен. И проблема усугубляется тем, что никаких конкретных официальных разъяснений от ФСС РФ, равно как и от Минфина России, Минздравсоцразвития России и других ведомств, по данному вопросу нет. А потому остается лишь анализировать букву закона, арбитражную практику и полагаться на здравый смысл.
А главное — этот вопрос многоплановый, и учесть придется целый ряд нюансов.
Во-первых, необходимо уяснить, что пособие по временной нетрудоспособности — это не просто одна из гарантий, предусмотренных трудовым законодательством, и не просто компенсационная выплата на основании предъявленного больничного листа.
Да, о пособии говорится именно как о гарантиях в ст. 183 ТК РФ. И в п. 1 ст. 1.3 Закона N 255-ФЗ речь идет о том, что страховым риском по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности признается временная утрата заработка или иных выплат и вознаграждений застрахованным лицом в связи с наступлением страхового случая (в т.ч. временной нетрудоспособности застрахованного лица вследствие заболевания или травмы, кроме несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).
Но все дело в том, что выплата пособия «привязывается» законодательством не просто к факту наличия больничного листа, а именно к факту временной утраты трудоспособности.
Так, в пп. 1 п. 1 ст. 5 Закона N 255-ФЗ подчеркивается, что обеспечение застрахованного лица пособием осуществляется в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы. А из п. 1 ст. 6 Закона N 255-ФЗ можно сделать логический вывод, что пособие должно выплачиваться при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности (либо до дня установления инвалидности), за исключением некоторых частных случаев.
Таким образом, претендовать на пособие может только тот работник, который в соответствующий период действительно был временно нетрудоспособным. Если же человек работал, условие об утрате трудоспособности не выполняется. Иными словами, несмотря на наличие больничного листа, работник не был нетрудоспособным, раз мог ходить на работу.
Во-вторых, в пп. 1 п. 1 ст. 8 Закона N 255-ФЗ в числе оснований для снижения размера пособия упоминается нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом. В такой ситуации со дня, когда было допущено нарушение, пособие выплачивается не из расчета среднего заработка, а исходя из МРОТ (с учетом районного коэффициента). Конечно, по логике случаи выхода на работу сотрудника, больничный которого был еще не закрыт (т.е. который, по мнению врача, был нетрудоспособным), нужно считать нарушением режима.
Однако по правилам, прописанным в Порядке выдачи листков нетрудоспособности (утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 N 624н), делать отметки о нарушении режима в больничном листе может только медицинский работник (к примеру, лечащий врач). Работодатель самовольно вносить такие сведения в больничный лист не может. А раз отметки о нарушении режима в предъявленном работником листке временной нетрудоспособности нет, формально у работодателя нет оснований не оплачивать такой больничный, а у ФСС РФ нет права отказывать в возмещении (зачете) соответствующих сумм.
Но это все в теории. А на практике дело может обернуться значительными проблемами.
К примеру, ФАС Дальневосточного округа в Постановлении от 03.10.2008 N Ф03-А59/08-2/2902 заявил, что якобы обязанность проверки нетрудоспособности для выплаты пособия лежит на администрации фирмы. Она производит его выплату, и только при надлежащем исполнении этой обязанности у организации возникает право возмещения средств за счет ФСС РФ (а у последнего — обязательство принять выплаченные суммы к зачету).
Еще один интересный спор рассматривался в Постановлении ФАС Уральского округа от 20.04.2011 N Ф09-1302/11-С2.
Работник трудился в одной организации и по совместительству в другой фирме. Он взял больничный и в обозначенный в нем период на работу в основной организации не выходил, а вот у другого работодателя (по совместительству) трудился в обычном режиме. Но в листке нетрудоспособности никаких отметок о нарушении режима сделано не было. В дальнейшем при проверке (уже после того, как больничный был предъявлен и оплачен «основным» работодателем) ФСС РФ обнаружил этот факт. Такие действия работника фонд квалифицировал как нарушение режима и, несмотря на отсутствие соответствующей отметки лечащего врача в больничном листе, посчитал, что размер пособия по основному месту работу должен был быть снижен (и, как следствие, не принял к зачету часть выплаченного пособия).
Но основной работодатель считал, что, раз на момент оплаты он не знал и не мог знать о нарушении режима, он правомерно произвел выплату больничного на основании предъявленных работником документов и вся сумма должна быть зачтена.
Суд заключил, что ФСС РФ совершенно обоснованно не принял к зачету расходы на выплату части пособия (т.е. разницу между начисленной суммой и той суммой, которая причиталась работнику с учетом снижения размера пособия согласно ст. 8 Закона N 255-ФЗ).
Факты злоупотребления застрахованным лицом своими правами были установлены (он действительно трудился у другого работодателя в период действия больничного листа и, значит, нарушил режим). А это означает, что расходы на выплату больничного в такой ситуации были произведены страхователем с нарушением норм действующего законодательства.

Как быть…

Конечно, если уж судьи столь строги к основному работодателю в случаях, когда его работник нарушил режим тем, что выходил в период болезни на работу по совместительству, они явно не проявят снисхождения в ситуации, когда работник, находясь на больничном, ходит на свою основную работу.
Более того, в данном случае речь будет идти уже не просто о нарушении режима и необходимости снизить размер пособия, а вообще о неназначении работнику пособия. Ведь фактически выход на работу во время болезни означает, что работник не утратил ни свою трудоспособность, ни свой заработок.
Поэтому, если на протяжении всего периода действия листка временной нетрудоспособности работник трудился, как обычно, выплачивать одновременно и заработную плату за отработанное время, и пособие по больничному листу (ни в полном, ни в пониженном размере) однозначно нельзя.
Собственно, в такой ситуации работнику вообще нет смысла брать в лечебном учреждении листок временной нетрудоспособности. А если он все-таки был взят, его не следует предъявлять к оплате.
Впрочем, «наказать рублем» в случае, если у работника есть больничный лист, а он во время болезни работал, могут не только самого работника, но и его работодателя. Ведь, как уже отмечалось, возможность брать оплачиваемые больничные — это гарантия, предусмотренная трудовым законодательством (ст. 183 ТК РФ). И значит, если работодатель допустил сотрудника, находящегося на больничном, к работе, он нарушил трудовое законодательство. Трудовая инспекция имеет полное право применить к такому работодателю соответствующие санкции. И значит, если работник, которого попросили поработать во время больничного, держит на руках листок временной нетрудоспособности, он может в любой момент обратиться в трудовую инспекцию и заявить о своих нарушенных правах.
Несколько сложнее найти правильное решение в ситуации, подобной той, что была описана в вопросе в комментируемом Письме — если работник выходил на работу только в отдельные дни, то есть часть больничного он все-таки «отболел», а часть — отработал.
Тут есть несколько вариантов.
С одной стороны, есть мнение, что в бухгалтерском и налоговом учете нужно отражать те операции, которые совершались фактически. Значит, за отработанное время нужно начислить зарплату (и только зарплату), а за то время, что работник фактически лечился и не работал, начислить пособие.
Причем, строго говоря, размер пособия должен зависеть от конкретных обстоятельств. Если работник трудился в начале периода временной нетрудоспособности (как, например, в ситуации, описанной в Письме), то имело место нарушение режима, и, значит, оплачивать те дни болезни, когда работник не выходил на работу, следовало бы исходя из МРОТ (с учетом районного коэффициента). А вот если сначала работник болел (лечился и на работу не ходил), а уже под конец больничного вышел на работу, те дни болезни, которые предшествовали нарушению режима (выходу на работу), должны быть оплачены в полном размере по общим правилам, ведь снижение пособия из-за нарушения режима производится только начиная с даты нарушения.
Но, как уже подчеркивалось, отметку о нарушении режима должен поставить медработник, а не работодатель. Если же работодатель не сообщает в медицинское учреждение о том, что работник ходит на работу (обязанность «стучать на работника» законодательством на него не возлагается), никаких отметок в больничном листе не будет. А потому формально у работодателя нет оснований для снижения размера пособия. Хотя, как уже подчеркивалось выше, судьи вполне могут заключить, что он все-таки был обязан рассчитывать пособие исходя из МРОТ, так как точно знал, что нарушение имело место.
С другой стороны, некоторые советуют пренебречь «реальностью» операций и использовать «серую» схему — нигде не отражать факт работы во время больничного, в табеле делать отметки о болезни и оплатить листок нетрудоспособности в полном размере по общим правилам, а фактически выполненную работу оплатить «в конверте» либо «замаскировать» под премию, материальную помощь и другие выплаты.
Либо в дальнейшем можно предоставить работнику отгулы (в табеле будут ставиться рабочие дни, будет начисляться плата, а фактически работник в эти дни будет отдыхать). Но «серые» схемы, как мы все понимаем, тоже чреваты — да и попросту незаконны.
Так что, конечно же, лучше всего не привлекать работников к труду в те периоды, когда они находятся на больничном, и не позволять им проявлять рвение и по собственному желанию ходить на работу в эти дни. Это не только проще с точки зрения оплаты больничного, но и безопасно с точки зрения обеспечения исполнения трудового законодательства.
Если же все-таки по каким-то причинам работник «совместил» болезнь и работу, руководителю и бухгалтеру организации придется принимать решение в отношении порядка оплаты такой работы и больничного листа, учитывая рассмотренные выше нормы законодательства и арбитражную практику.


Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *