С каких доходов УСН платить не нужно: перечень исключений

Материал о поступлениях, которые необходимо исключить при расчете «упрощенного» налога. В статье пойдет речь, как не насчитать лишнего и правильно учесть все исключительные случаи.

О том, как снизить «упрощенный» налог за счет взносов, больничных и т.д. — в теме «Уменьшение налога на сумму страховых взносов».

Доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью

ᐈ Если доход получен физическим лицом и не связан с предпринимательством, «упрощенный» налог платить не нужно.

Предприниматель несмотря на свой статус не перестает быть человеком и может получать доходы, не относящиеся к бизнесу.

Например, Иванов И.И. продал жилую квартиру. Несмотря на то что Иванов является предпринимателем, полученные от продажи жилья деньги не имеют отношения к его предпринимательской деятельности. Иванов также может устроиться на работу наемным сотрудником — и его зарплата также не будет иметь отношение к его статусу ИП.

В указанных случаях предприниматели платят НДФЛ — налог на доходы физических лиц, как обычные граждане.

Доходы от продажи недвижимости и «упрощенный» налог

ᐈ Если недвижимость не используется в коммерческой деятельности и была приобретена до того момента, как получен статус ИП, доход от продажи можно не учитывать в рамках УСН.

Если недвижимость была приобретена для личного пользования, ее продажа — это не предпринимательская деятельность.

Коммерческая недвижимость, расходы на покупку которой не были учтены при УСН, и если к моменту продажи она не используется в бизнесе — также может быть исключена из налогообложения при УСН. Так считает Минфин и ФНС. В этом случае доход от продажи будет попадать под НДФЛ, и будет возможность воспользоваться льготами по НДФЛ (при их наличии).

Со льготами стоит быть «на стороже». В судебной практике есть случаи, когда при продаже коммерческих площадей, которые незадолго до этого использовались в бизнесе, в применении НДФЛ и льгот отказывали, начисляя УСН. Однако есть и противоположенные решения судов.

Если вам наоборот выгодно, чтобы средства от продажи были учтены в доходах по УСН, — недвижимость должна использоваться в бизнесе. Также лучше внести в ЕГРИП соответствующий вид деятельности (по реализации недвижимого имущества и по доходам, которые приносит недвижимость). Кроме того, заранее проверьте: доходы от продажи могут стать причиной потери права применять УСН, если превысят установленный для спецрежима лимит.

Кредиты и займы: является ли доходом при УСН кредит, полученный заем, беспроцентный заем, возврат займа?

ᐈ Денежные средства и имущество, полученные по кредитному договору и договору займа, не являются доходом при УСН (это не касается платы за заемные средства — о процентах ниже, речь идет только о самих заемных средствах, т. е. основной долг по кредиту / займу – это не доход).

Полученные предпринимателем ссуды, а также поступления в счет погашения долга (т.е. когда заем выдавал ИП и теперь получил средства обратно) – не являются доходами при УСН. В том числе не является доходом и полученный беспроцентный заем.

Полученные проценты – облагаются налогом в общем порядке.

Иногда бывает экономия на процентах. Она не облагается в рамках УСН, но попадает под ставку 35% НДФЛ. Это возникает, если ИП получил кредит или заем по ставке ниже, чем:

• 2/3 ставки рефинансирования ЦБ (с 26.03.2018 г. ставка рефинансирования составляет 7,25%) — для ссуды в рублях,
• 9% годовых — для ссуды в валюте,

ИП на УСН платит в этом случае НДФЛ с полученной «выгоды».

Пример. ИП Иванов на УСН получил заем от ООО «Ромашка» под 4% годовых. Экономия согласно НК РФ составила сумму процентов, рассчитанных исходя из ставки 0,83% годовых (2/3 от 7,25% — это 4,83%, отнимаем 4%). С этой суммы ИП Иванов должен заплатить НДФЛ по ставке 35%, к доходам в рамках УСН она не относится.

Проценты по депозиту: как платить налог ИП на УСН?

ᐈ Доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35% (согл. п.2 ст. 224 НК РФ) не учитываются в целях УСН.

В рамках УСН налог с полученных по депозиту (вкладу) процентов платится в общем порядке, но только с доходов в рамках ставок:

Если ставка депозита выше указанной величины, с «превышения» необходимо заплатить НДФЛ 35%.

Пример. ИП Иванов на УСН («доходы», 6%) заключил договор о размещении депозита по ставке 15% годовых. Доходы, получаемые из расчета ставки 12,25%, облагаются в рамках УСН налогом 6%. Доходы, получаемые из расчета ставки 2,75%, в рамках УСН налогообложению не подлежат, но с них ИП Иванов должен заплатить НДФЛ по ставке 35%.

Обратите внимание, ИП Иванов может легко разместить деньги во вклад как гражданин Иванов (без статуса ИП) и избежать всех трудностей с налогообложением.

Облагаются ли налогом полученный залог, задаток и обеспечительный платеж при УСН?

ᐈ В рамках УСН к доходам не относится получение залога, задатка или иного обеспечительного платежа от контрагентов.

Но как только эти суммы принимаются в счет погашения обязательств — их необходимо учесть в доходах в дату проведения зачета / погашения обязательства (например, обеспечительный платеж по договору аренды — на дату зачета этой суммы в счет арендной платы).

Какие еще поступления не считаются доходом при УСН?

Посмотреть перечень: не учитываемые доходы при УСН (возврат денежных средств при УСН, НДС и прочее)

Поступления, которые при УСН не облагаются налогом в рамках спецрежима:

• доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35% (согл. п.2 ст. 224 НК РФ):
• выигрыши и призы стоимостью свыше 4 000 руб., полученные в мероприятиях, проводимых в рекламных целях;
• проценты, полученные из бюджета или внебюджетного фонда, которые причитаются налогоплательщику в случаях неправомерного списания налогов и прочих неверных действий ФНС и госорганов (полный перечень – ст. 78, 79, 176, 176.1 и 203 НК РФ);
• средства от ФСС – больничные, декретные и прочие выплаты соцстраха ИП и работникам;
• поступления от возврата бракованного товара;
• ошибочно возвращенные или ошибочно зачисленные контрагентом или банком средства;
• возврат средств:
• банком или контрагентом в связи с неверными реквизитами;
• излишне уплаченных налогов, возмещенного НДС;
• авансов и предоплаты (для УСН «доходы минус расходы» – только если ранее эти суммы не были учтены в расходах);
• задатка после участия в торгах;

если ИП – продавец на УСН выставил покупателю счет-фактуру и выделил НДС:

• сумма НДС продавцом должна быть перечислена в бюджет, но она не учитывается в доходах при УСН;

если ИП является агентом или комиссионером:

• поступления по агентским договорам и договорам комиссии, которые не относятся к агентскому или комиссионному вознаграждению;

если ИП совмещает несколько режимов налогообложения:

• поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД, или переведенной на патентную систему налогообложения;

если ИП – арендодатель на УСН, арендатор произвел капремонт имущества:

• доходы в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором
• в случае если произведенные улучшения получены безвозмездно – ФНС может посчитать капремонт полученным доходом, но ситуация спорная. Если это Ваше нелегкий случай, очень подробно можно прочесть на Гарант.Ру

Облагаются ли субсидии налогом при УСН?

ᐈ К доходам при УСН не относится полученное в рамках целевого финансирования имущество, но список, что именно относить к целевому финансированию, в НК РФ сильно ограничен.

К данному пункту в большинстве своем не относятся полученные ИП субсидии (исключение в некоторых случаях может быть для целевого финансирования на научные разработки и инновационную деятельность).

При этом для субсидий можно применить льготные правила учета доходов и расходов, которые могут в ряде случаев сократить налоговые затраты. Подробный материал, например, по субсидиям на открытие своего дела от Центра занятости можно прочесть на сайте субсидии-по-кредитам.рф.

Является ли кредит доходом при усн

Упрощенец в связи с временной нехваткой денежных средств может привлекать их по договору займа. Возможна и другая ситуация, когда свободные денежные средства упрощенца передаются другим лицам по договору займа. Как такие операции отражаются в налоговом учете при УСН, расскажем в нашей консультации.

Что такое заем

Договор займа – это соглашение между займодавцем и заемщиком, в соответствии с которым займодавец передает в собственность заемщику деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик. в свою очередь, обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг (п. 1 ст. 807 ГК РФ).

К вещам, определенным родовыми признаками, относятся вещи, которые обладают одними и теми же признаками и определяются числом, весом, мерой (например, тонна песка или 100 погонных метров кабеля).

Сумма займа при УСН

Сумма выданного и полученного займа не учитывается в доходах и расходах упрощенца. Ведь в соответствии с гл. 26.2 в его доходах учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ), а в расходах – лишь ограниченный перечень, приведенный в ст. 346.16 НК РФ.

При этом суммы полученного займа в составе доходов от реализации или внереализационных доходов не поименованы. Напротив, в пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ указано, что полученные по договору займа средства доходом не признаются.

Аналогично, в закрытом перечне расходов в ст. 346.16 НК РФ сумма выданного займа не названа.

Проценты по договору займа при УСН

Договор займа может быть как беспроцентным, так и предусматривать плату за пользование вещами.

Проценты по договору займа у упрощенца-займодавца учитываются в составе доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ) по «кассовому» методу, т. е. на дату поступления денежных средств, иного имущества или погашения задолженности по процентам другим способом (например, путем зачета) (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Если упрощенец сам взял имущество в долг, то учесть проценты в своих расходах он может на основании пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Признаются расходы в виде начисленных процентов при УСН также на момент их оплаты в размере фактически перечисленных сумм (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Чтобы развивать бизнес, оплачивать аренду или покупать необходимое оборудование, индивидуальные предприниматели оформляют кредиты в банке. Когда ИП на упрощенке берет кредит на имя компании, банк перечисляет деньги на расчетный счет бизнеса.

Рассказываем, считается ли полученное финансирование доходом и нужно ли отчитываться за него перед налоговой.

Займ для предпринимателя на УСН: доход или нет

В Налоговом Кодексе есть статья 251, где перечислены денежные поступления, которые не считаются доходом предпринимателя. Это, например:

• залог или задаток на обеспечение сделки;
• деньги или имущество, полученные в виде безвозмездной помощи;
• гранты;
• имущество, полученное в процессе демонтажа или выведения из эксплуатации оборудования.

К этому списку относятся кредиты и займы. Это значит, что предприниматель, который берет кредит в банке и оформляет на ИП, не засчитывает полученную сумму в качестве дохода. Налог 6% с кредита тоже платить не нужно, в отчетах сумму задолженности учитывать не надо.

Однако чтобы у налоговой не возникло претензий, предпринимателю нужно хранить договор на кредит в течение четырех лет после окончания срока его действия. Этот документ подтвердит правоту, если налоговая посчитает пришедшие на счет деньги доходом.

Если договор не сохранить, налоговая служба вправе записать кредитные деньги в доходы, начислить 6% налога и прибавить к этому штраф.

Экономическая ситуация в России постепенно стабилизируется после очередного кризиса. Малый и средний бизнес постепенно также переходит к развитию, при этом большинство его представителей предпочитают выбирать упрощенную систему налогообложения, где для расчетов налогов используются доходы организации или ИП. Но не все поступления в кассу или на расчетный счет считаются доходом, например, займы им не являются.

Дебет – что это такое простыми словами. Виды дебета и его отличие от кредита

Дебет и кредит простыми словами

Понятия, которыми пользуются бухгалтеры, означают передвижение денег на счетах: поступления и расходы, доходы и затраты. Говоря проще, это финансовые прибыль и траты компании. Записи такого рода создают объективную картину материального положения предприятия, позволяя представить, насколько эффективно ведется деятельность. Разница между ними за определенный временной период называется «сальдо». Если дебетовое сальдо оказывается положительным, значит у предприятия прибыль больше чем затраты – к такому показателю и нужно стремиться.

Факт! Дебет – перечисленные на счет денежные средства, прибыль. Это финансы, которые получило предприятие за работу, в том числе второстепенную. К примеру, за реализацию продукции, сдачу площадей в аренду. К этому также относятся долги заемщиков, «дебиторка».

Кредит причисляют к статье финансовых расходов. Это истраченные либо предполагаемые к списанию со счета деньги: траты предприятия на материально-техническое обеспечение, выплаты работникам, банковским и иным финучреждениям, контрагентам и деловым партнерам, налогообложение и государственные акцизы. Если события развиваются благоприятно, показатели располагаются в гармонии и балансе, а количество зачисленных денег преобладает над потраченным.

Назначение дебета

Дебет и кредит представляют собой основные инструменты, посредством которых определяется, в каком экономическом состоянии находится предприятие. Исходя из этих данных, можно отследить положение дел в данное время, высчитать чистый доход, рентабельность организации в целом либо ее направлений. Проводки, то есть схематические записи операций хоздеятельности в бухгалтерском учете, имеют дебетовую часть. Она указывает на получателя денежных средств.

Факт! Под формулировкой «Сводить дебет с кредитом» подразумевается подведение баланса, то есть сравнение этих показателей.

Если первый из них на активных счетах больше либо равен второму, предприятие достигло успеха в экономическом отношении. Это можно показать на примере:

Представим, что компания продала произведенной продукции за месяц на 2 миллиона рублей. Это будет размер дебета. Но при этом потратить на производство пришлось 1,5 миллиона рублей. Это сумма кредита. При сведении получается, что дебет больше него на 500 тысяч рублей. Можно сделать вывод, что деятельность организации рентабельна.

Чем дебет отличается от кредита

Общее у этих понятий заключается том, что они:

• фиксируют финансовое состояние организации;
• отображают рентабельность деятельности;
• показывают эффективность сделок.

Дальше между ними нет ничего общего: они представляют собой противоположные процессы.

Дебет указывает, во сколько и по какой причине увеличились активы предприятия. Это прибыль организации от всех сфер деятельности, основных и дополнительных. Это понятие также обозначает сумму активов компании.

Кредит показывает, как снизились внесенные в баланс активы. Это все траты предприятия на материалы, позволяющие выполнять основную деятельность, выдачу зарплаты сотрудникам, перечисления контрагентам, оплата налогов и аналогичные направления. Можно показать его как расходы на создание активов, организацию доходов и прибыли.

Итак, дебет и кредит отличаются в отображении экономических процессов, но применяются для одного – характеристики финансового состояния организации. Их соотношение и баланс – ключевые критерии благополучия предприятия.

Что такое дебетовый оборот

Обороты представляют собой суммы, образовавшиеся на счетах в течение какого-либо временного периода. Проще говоря, дебетовый оборот отобразит, насколько выросли имущество, активы, деньги. Он рассчитывается как сумма всех счетов по дебету. Кредитовый оборот покажет совокупность операций финансовых затрат. Зачисление либо списание, приход либо траты денег по счету совершаются постоянно, поэтому в разное время положение организации отличается.

Чтобы получить объективные данные о благополучии организации, просчитываются результаты за определенный промежуток времени. К примеру, за месяц, квартал и год. Разность поступивших и потраченных денег за какой-либо временной период именуется «сальдо», и в хороших условиях она всегда должна быть положительной: больше 0. Это и есть дебетовое сальдо.

В бухгалтерском учете дебетовым оборотом именуется сумма операций, отображенных по дебету счета без сальдо на начало периода – итога хоздеятельности компании за предыдущий период времени, а кредитовым – сумма операций, отображенных по кредиту также без начального сальдо.

Активные и пассивные счета бухгалтерского учета, субсчета

Бухгалтерский учет обязателен для каждой компании и необходим для отображения передвижений по счетам трех разновидностей:

• активным;
• пассивным;
• активно-пассивным.

Активные счета фиксируют активы, нужны для того, чтобы учитывать хозсредства. В них могут указываться как дебетовые, так и кредитовые данные. Первые отразят количество денег и откуда они зачислены, вторые – насколько снизились материальные объекты и средства. Имеется и дебетовое сальдо, оно может равняться 0. То есть в активных счетах учитывают суммы, находящиеся в распоряжении предприятия. Соответственно Плану счетов активы нумеруются следующими кодами: от 01 – «Основные средства» до 97 – «Расходы будущих периодов».

Активные счета:

• включают лишь дебетовое сальдо на начало либо окончание периода;
• по кредиту фиксируют транзакции по тратам активов, а по дебету – по их зачислению;
• в активной балансовой части показывают сальдо, означающее присутствие денежного актива.

Чтобы рассчитать окончательный остаток за период, от суммы сальдо начального и дебетовых оборотов нужно отнять сумму кредитовых.

В пассивных счетах отображаются сведения о пассивах: затратах, долгах и финансовых обязательствах компании. По дебету в них записывают зарплату, налоговые, акцизные и другие обязательные выплаты. По кредиту – поступления от кредиторов. Иначе говоря: по дебету – сокращение пассива, по кредиту – его увеличение. Нумерация пассивных строк в балансе: 02, 05, 42, 59, 63, 66, 67, 70, 77, 80, 82, 83, 96, 98. К примеру, дебет счета 60 – это информация о том, какую сумму деловые партнеры задолжали предприятию, чему равна их «дебиторка». Кредит по этому же счету покажет, какой долг у организации перед партнерскими компаниями.

Пассивные счета нужны для объединения источников сумм, которые учитываются по активу. Они обладают следующими особенностями:

• проводки означают увеличение источников в кредите;
• в дебете они показывают снижение сумм;
• сальдо, в отличие от , бывает лишь кредитовым.

Для расчета остатков на завершение отчетного периода от суммы сальдо начального и кредитовых оборотов отнимают сумму дебетовых.

Существуют еще и активно-пассивные счета: их можно указывать в двух противоположных строчках баланса. В зависимости от итогов работы организации они способны включать и остатки, которые прописываются только с одной стороны.

Отдельно выделяют счета, которые не имеют остатков. Они не принимают участие в составлении баланса и относятся к расчетным: остатки по ним по окончанию месячного периода переносят на иные счета, а эти «закрывают». Если бухгалтерский учет ведется правильно, на этих счетах могут возникнуть остаточные суммы, но они должны быть перераспределены в конце месяца.

Важно! Счетное разделение необходимо, чтобы грамотно разнести остатки. Выявив признак счета, несложно понять, куда следует направить остаточную сумму – в дебет или в кредит. Также, разделение на активные и пассивные счета упрощает процедуру определения, в какой балансовый раздел нужно направить сальдо.

Кроме того, счета бывают синтетическими и аналитическими. В первых имущество или обязательства отражены обобщенно, в них учет всегда проводится в денежном эквиваленте. Во вторых фиксируется детальная информация по каждой разновидности имущества или обязательств. Их открывают дополнительно к синтетическим. При этом остаточные суммы на последних и обороты на них же обязаны равняться остаткам и оборотам всех дополнительных аналитических счетов. Здесь для удобства бухгалтерского учета используют субсчета – промежуточное звено между основным синтетическим счетом и дополнительными аналитическими.

Двойная запись в бухгалтерском учете

Еще одно значимое понятие, позволяющее прояснить суть кредит и дебета. В бухгалтерском балансе любой организации одни и те же деньги отражены по дебету одного счета и по кредиту второго. Получается счетное взаимодействие или корреспонденция.

Факт! Двойная запись – метод ведения бухучета, при котором любое изменение состояния средств компании фиксируется на двух и более счетах, создавая общий баланс.

Такой способ делает бухгалтерию прозрачной. Он позволяет сформировать достоверную информацию по хозяйственным операциям компании, сразу увидеть, откуда пришли деньги и как были перераспределены. Это показывает точность проводок бухгалтерского учета.

Дебетовая и кредитная пластиковая карта

Банковский пластик тоже работает по принципу кредита и дебета. Кредитные карточки предполагают доступ к счету, на который банк перечисляет клиенту ссуду, ограниченную лимитом по договору. Простая же карта, на которую начисляется зарплата, является дебетовой. При этом по договоренности с банком к ней могут открыть овердрафт. В этом случае владелец пластика сможет потратить больше, чем положил на карту. Возвратит «минусовые» средства он при следующем пополнении карточки. Их спишут автоматически.

Основное назначение «кредитки» – в расходе денежных средств, которые не принадлежат владельцу. Оформить ее проще, чем взять ссуду наличкой. Это удобно, хотя процентная ставка обычно выше. Однако практически все кредитные учреждения предлагают льготный грейс-период, когда оплатить задолженность можно без процентов.

Главной целью бухучета является сохранение стоимостного баланса: какая сумма выпадает из кредита, такая же должна быть направлена в дебетовое сальдо. И наоборот: сколько ценностей пришло, такое же количество уходит. Но понимание, что такое дебет, важно не только для людей, профессионально связанных с бухгалтерией, но и для частных предпринимателей. Также применять основы бухучета полезно при управлении семейным бюджетом.

О дебете и кредите простыми словами – на видео:

Беспроцентный займ не признается доходом

Минфин России разъяснил, что материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль организаций. Кроме того, если займ был произведен между взаимозависимыми компаниями, то сделка не признается контролируемой и не влечет соответствующих налоговых последствий (письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 23 марта 2017 г. № 03-03-РЗ/16846).
Напомним, что по долговым обязательствам любого вида доходом (расходом) признаются проценты, исчисленные исходя из фактической ставки, если иное не установлено ст. 269 Налогового кодекса (п. 1 ст. 269 НК РФ).
Если сделка совершена между взаимозависимыми лицами и признана контролируемой, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ, если иное не установлено ст. 269 НК РФ (абз. 3 п. 1 ст. 269 НК РФ).
Так, по долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой контролируемой, налогоплательщик вправе (абз. 1-3 п. 1.1 ст. 269 НК РФ):

• признать доходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка превышает минимальное значение интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ;
• признать расходом процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, если эта ставка менее максимального значения интервала предельных значений, установленного п. 1.2 ст. 269 НК РФ.

При несоблюдении данных условий, по долговым обязательствам, возникшим в результате сделок, признаваемых контролируемыми, доходом (расходом) признается процент, исчисленный исходя из фактической ставки с учетом положений раздела V.1 НК РФ.

Возникает ли налоговая база по НДФЛ, если заем предоставлен работнику работодателем? «Заём работнику» в «Энциклопедии решений. Договоры и иные сделки» в интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите бесплатный доступ на 3 дня!
Получить доступ

В то же время с 1 января 2017 года сделки по предоставлению беспроцентных займов между взаимозависимыми лицами, местом регистрации либо местом жительства всех сторон и выгодоприобретателей по которым является Россия, вне зависимости от того, удовлетворяют ли такие сделки условиям, предусмотренным п.1-3 ст. 105.14 НК РФ, не признаются контролируемыми (подп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
Таким образом, в случае совершения сделки по предоставлению (получению) беспроцентного займа исходя из ставки 0%, не признаваемой контролируемой, положения абз. 3 п. 1, п. 1.1 ст. 269 НК РФ не применяются.
Финансисты также отметили, что порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа главой 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ не установлен. Следовательно установить размер экономической выгоды и признать ее доходом невозможно.

Считается ли беспроцентный заём как экономическая выгода?

Многие не задумывались будет ли считаться заем без процентов экономической выгодой и стоит ли платить налоги?

Беспроцентный заем как экономическая выгода: нюансы налогообложения

Изучая специфику деятельности микрофинансовых компаний и других кредитных структур, можно столкнуться с вопросом о налогообложении займов.

Рассмотрим, каким образом Налоговый кодекс Российской Федерации регулирует этот аспект финансовых отношений.

Прибыль как основание для налогообложения

Основной налог, который обязаны уплачивать физические лица – это налог на доход (НДФЛ). Данным налогом облагаются все виды экономической активности, которые приносят прибыль субъектам.

Статья 41 НК РФ определяет доход как экономическую выгоду, имеющую денежную или натуральную форму. Главным критерием определения выгоды является ее оценка – это отображено в главах Налогового Кодекса, регламентирующих налогообложение доходов физических лиц и организаций.

Является ли займ доходом?

Главными условиями предоставления займа являются возвратность и срочность. По истечению срока пользователь возвращает кредитору сумму займа – в большинстве случаев, с процентами. Поэтому получение заемных средств не может считаться выгодой, не является доходом в юридической трактовке, и не подлежит налогообложению.

Однако есть категория займов, которые предоставляются без процентов. В этом случае, факт неуплаты процентной ставки за пользование кредитом является экономической выгодой, которая облагается налогом.

При этом, если физическое лицо получило беспроцентный займ от другого физического лица, такая экономия налогом не облагается, согласно пункту 1 статьи 212 НК.

Таким образом, уплата НДФЛ производится исключительно по беспроцентным займам, полученным от юридических лиц – проценты, не выплаченные по таким кредитам, согласно российскому законодательству, считаются видом доходов.

Процедурные моменты

Кредитные структуры наиболее часто предлагают займы без процентов для клиентов, которые впервые обратились к ним за финансовой помощью.

При этом важно учитывать, что, согласно российскому законодательству, экономия на процентах является видом дохода физического лица, на который начисляется НДФЛ.

Заемщик, который получил беспроцентный кредит, обязан уплачивать налог и подавать декларацию в первом квартале текущего года.

Для того чтобы определить сумму налога, нужно:

• определить сумму сэкономленных процентов (для этого 2/3 рефинансированной ставки Центробанка,что составляет 6,61 % годовых, необходимо сравнить с процентной ставкой указанной в договоре);
• подытожить общую выгоду — полученную разницу в процентах следует умножить на срок пользования займом;
• подсчитать размер налога, что составляет 35 % от общей суммы дохода.

Стоит обратить внимание на то, что для жителей северных регионов и сельской местности уплата НДФЛ с дохода по материальной выгоде, полученной по беспроцентному займу, не требуется.

Что грозит за неуплату налога?

Неуплата налога по доходу, полученному с беспроцентного займа, повлечет за собой штрафные санкции и может стать причиной судебного разбирательства.

При этом сумма налога, взимаемого с процентов даже самого крупного кредита, является незначительной. Например, при оформлении займа на сумму 30 тысяч рублей на срок до 30 дней прибыль по сэкономленным процентам составит 164 рубля 38 копеек, а размер налога составит 58 рублей.

Единственно правильным решением будет оплатить налог, избежав таким образом проблем с государственной фискальной системой.

Итак, платить налог нужно лишь с беспроцентного займа, неуплата процентов по которому считается видом дохода. Величина данного налога составляет 35% о полученной прибыли (сэкономленных выплат по процентам).

Кредиты, которые выдаются под проценты, не являются такими, что приносят прибыль субъекту, поэтому НДФЛ не облагаются.

На правах рекламы